Skattekommisjonens forslag til nye skatteregler

Det foreslås en reduksjon i formuesskatten, blant annet gjennom en mer ensartet verdsettelse av ulike formuesobjekter.

Forslagene innebærer blant annet:

• Dagens tosatssystem erstattes med én lavere sats på mellom 0,25–0,75 %

• Verdsettelsesrabatter fjernes i sin helhet

• Det generelle bunnfradraget økes til 2 millioner kroner, samtidig som det innføres et eget bunnfradrag for primærbolig på 7 millioner kroner

• Fritidsboliger skal i større grad verdsettes nær markedsverdi

• Verdsettelsen av ikke-børsnoterte aksjer videreføres, mens aksjer med observerbar markedspris skal verdsettes til kursverdi

• Det skal vurderes om offentligrettslige tillatelser (for eksempel fiskeritillatelser) i større grad skal inngå i skattegrunnlaget

• Unntaket for formuesskatt på pensjonsmidler videreføres

Selskapsskatten foreslås videreført på dagens nivå på 22 %, og fritaksmetoden foreslås beholdt uendret.

Skattesatsen på aksjeinntekter foreslås også videreført (37,84 %), men med forbedringer i skjermingsfradraget:

• Skjermingsfradraget skal ikke bortfalle ved salg av aksjer, men inkluderes fullt ut i gevinst- og tapsberegningen

• Skjermingsrenten foreslås økt til nivået på langsiktige statsobligasjoner, slik at den bedre reflekterer alternativkostnaden for investert kapital

I tillegg foreslås flere tiltak for å hindre tilpasninger og sikre beskatning av aksjeinntekter:

• Reglene om privat konsum gjennom selskap bør gjennomgås på nytt

• Forslaget om behandling av innbetalt kapital bør følges opp

• Det bør vurderes om likvidasjonsutdelinger av opptjent egenkapital skal behandles som utbytte og dermed ilegges kildeskatt

• Det bør vurderes om finansielle instrumenter, som syntetiske aksjer, skal omfattes av aksjonærmodellen

• Det bør utredes om gevinster på enkelte fordringer (enkle pengekrav) skal være skattepliktige

Kommisjonen foreslår flere lettelser i exit-skatten, med mål om å gjøre det enklere både å flytte fra Norge og å tiltrekke utenlandsk kompetanse midlertidig. Forslagene er:

• Redusert sats på exit-utbytteskatt (fra 70 % til 37,84 %), samt fradrag for eventuell kildeskatt

• Unntak for personer med midlertidig opphold i Norge

• Mulighet for fradrag for verdifall i etterfølgende treårsperiode

Videre foreslår kommisjonen å utrede regler for å fastsette ny inngangsverdi (basert på markedsverdi) for eiendeler som tas med til Norge. 

For primærboliger foreslås det ingen store endringer. Kommisjonen mener det ikke er grunnlag for å gjeninnføre fordelsbeskatning av bolig, og dagens regler for utleie og rentefradrag videreføres.

Derimot foreslås tiltak for å begrense tilpasningsmuligheter:

• Strengere krav for skattefri gevinst ved salg av primærbolig, for eksempel økt eier- og botid (til rundt tre år)

• Eventuelt forholdsmessig beskatning for perioder uten faktisk botid

Tiltakene skal motvirke strategisk flytting og «flipping» for å oppnå skattefrie gevinster og begrense spekulasjon i boligmarkedet, samtidig som de fleste fortsatt vil kunne selge egen bolig skattefritt.

For fritidsboliger foreslås det å fjerne skattefritaket ved salg. Samtidig legges det opp til at eksisterende eiere som oppfyller vilkårene for skattefritt salg, får oppjustert inngangsverdien til markedsverdi.

Et sentralt grep i forslagene er å redusere skatt på arbeid og samtidig øke skatt på forbruk. Dette skal bidra til høyere arbeidstilbud ved at flere jobber, jobber mer og står lenger i arbeid.

Følgende lettelser foreslås:

• Reduksjon i trygdeavgiften med 0,5 prosentenheter på arbeids-, trygde- og næringsinntekt

• Økning i personfradraget med 10 000 kroner

Når det gjelder opsjoner i arbeidsforhold, fremhever kommisjonen behovet for økt konkurransekraft:

• Ordningen for oppstarts- og vekstselskaper bør utvides etter svensk modell (økte grenser for omsetning og balansesum til 280 millioner kroner, samt mulighet for opsjoner i konsernselskaper)

• Det bør vurderes en generell ordning der opsjoner skattlegges som aksjeinntekt først ved realisasjon

Kommisjonene foreslår å øke aldersgrensen for det særskilte pensjonsskattefradraget fra 62 til 67 år, med gode overgangsordninger.

Kommisjonen tar til orde for et enklere og mer helhetlig merverdiavgiftssystem, som også kan bidra til økte inntekter og muliggjøre lavere skatt på arbeid.

Forslagene inkluderer:

• Økning av lav sats fra 12 % til 15 %, med mulig overgang til én felles sats på sikt

• Reduksjon i antall unntak og utvidelse av avgiftsgrunnlaget (blant annet til kommersielle kurs, idrettstilbud og skadeforsikring)

• Utredning av særregler for tjenester formidlet via digitale plattformer (som Airbnb)

• Vurdering av høyere terskel for registrering i Merverdiavgiftsregisteret

• Tilpasning av regler for frivillig forhåndsregistrering til EU-praksis, særlig relevant for nye næringer

Når det gjelder bilavgifter, peker kommisjonen på behovet for omlegging som følge av lavere inntekter:

• Utredning av en kilometerbasert avgift for alle kjøretøy

• På sikt innføring av mer presis veiprising basert på faktisk bruk

• Videreføring av CO₂-avgift og engangsavgifter på fossilbiler for å begrense slike kjøp